Аренда помещения обеспечитльный платеж проводки у арендатора

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Обеспечительный платеж по договору аренды и гражданское законодательство. Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены ст. Аренда любого вида имущества связана с риском для арендодателя, поэтому для того, чтобы иметь страховку владельцу имущества от такого риска при передаче его арендатору, можно предусмотреть определенные гарантии или обеспечение в определенном денежном выражении, что может быть отражено в договоре аренды, который является двусторонним правовым актом, отражающим передачу определенного имущества арендодателем арендополучателю во временное пользование при условии внесения оплаты. Договором также может быть предусмотрен обеспечительный платеж, который арендатор выплачивает в качестве возмещения возможных предстоящих потерь арендодателя.

В статье поговорим о том, как учитывать такое обязательство и различные операции с ним в программе 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3. В договоре сторонами сделки определено понятие обеспечения.

Условия договора аренды определяют порядок учета обеспечительного платежа в расходах арендатора и доходах арендодателя, применяющих упрощенную систему налогообложения. На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств п.

Бухгалтерский и налоговый учет обеспечительного платежа

Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись. Любое предприятие должно иметь в своих материальных активах какой-либо вид техники, ведь без стандартной офисной мебели нельзя представить ни одну организацию. Например, если производство крупное, то это предусматривает владение дорогостоящим оборудованием.

Однако не всегда есть острая потребность в приобретении имущества: иногда вполне достаточно арендовать технику и работать по ней, соблюдая стандарты эксплуатации арендодателя. Для законного пользования чужим имуществом заключается договор аренды, условия которого могут меняться в зависимости от пожеланий сторон.

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы — калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта. Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер.

Если же договоры аренды для компании — редкий случай, то могут возникнуть вопросы. Если сдача имущества в аренду — разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта — в прочие расходы:. Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:. Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:. Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной основной деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 44 Кт 10 70, Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 С 1 июня года в Гражданский кодекс РФ введено понятие обеспечительного платежа как способа обеспечения исполнения обязательств.

Хотя само понятие официально введено только с указанной даты, на практике оно применялось и ранее. Рассмотрим подробнее порядок отражения обеспечительных платежей в бухгалтерском учёте каждой стороной договора. Основанием для отражения рассматриваемых операций является договор, содержащий условие об уплате обеспечительного платежа, основания для его возврата или зачёта. Также бухгалтеру потребуется выписка по расчётному счёту организации для подтверждения поступления или списания обеспечительного платежа.

Поэтому её надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учётной политике2. Бухгалтерская справка оформляется при отражении и списании сумм обеспечительного платежа по забалансовому счёту, а также при зачёте обеспечительного платежа в счёт погашения обязательства. Рассмотрим подробнее варианты учёта на примерах. Рассмотрим ситуацию, когда договором установлена обязанность уплатить обеспечительный платёж, который гарантирует исполнение обязательств.

При этом предусмотрено, что если в течение срока действия договора не нарушается порядок выплаты арендных платежей, обеспечительный платёж полежит возврату. При указанных условиях сумма полученного организацией обеспечительного платежа до момента его зачёта в счёт исполнения обязательства представляет собой кредиторскую задолженность перед контрагентом, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения последним своих обязательств по договору.

Для отражения в учёте расчётов по обеспечительным платежам организация может открыть отдельный субсчёт к счёту 76, что необходимо закрепить в учётной политике по бухгалтерскому учёту4.

На дату возврата обеспечительного платежа в связи с исполнением контрагентом своих обязательств не происходит уменьшения экономических выгод организации, то есть не возникает расхода применительно к п. В учёте организации отражается погашение кредиторской задолженности перед контрагентом. Возврат обеспечительного платежа на основании договора и выписки банка по расчётному счёту организации отражается в учёте следующим образом:.

Сумма выплаченного обеспечительного платежа может отражаться в бухгалтерском учёте следующей проводкой:. При возврате обеспечительного платежа в случае надлежащего исполнения обязанностей по договору в учёте делаются следующие проводки:.

Допустим, в рассматриваемой ситуации в течение срока действия договора заказчик арендатор, покупатель допускает нарушение порядка или сроков оплаты, что приводит к обязанности уплатить штраф в предусмотренном договором размере. По условиям договора исполнитель арендодатель, продавец вправе из суммы обеспечительного платежа удержать сумму штрафа, а оставшуюся часть обеспечительного платежа обязан вернуть.

Соответственно, первичным документом по данной операции будет являться документ, подтверждающий такое согласие, К примеру, это может быть письмо или уведомление от арендатора, подписанное его руководителем. Удержание суммы признанного штрафа за счёт суммы обеспечительного платежа на основании договора и бухгалтерской справки-расчёта отражается в учёте следующими проводками:. Обратите внимание, что списанию подлежит не вся сумма обеспечения, а только та часть, которая направлена на погашение штрафных санкций.

В такой ситуации обеспечительный платёж выполняет не только обеспечительную, но и платёжную функцию. Следовательно, выплату обеспечительного платежа в такой ситуации можно рассматривать и как предоплату по договору. Однако предоплата в бухгалтерском учёте также не признаётся ни доходом, ни расходом организации9. Внесённые поправки в нормы ГК РФ не внесли существенных изменений в бухгалтерский учёт, однако однозначно закрепили функции обеспечительного платежа.

Теперь обеспечение может быть признано авансовым платежом только при наличии соответствующих условий в договоре. Согласно ст. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В нем также устанавливаются различные обеспечения соблюдения сторонами своих обязательств по договору и порядок использования этих обеспечений. Согласно п. В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству залогодержатель имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество залогодателя , за изъятиями, установленными законом.

В данном случае обеспечительный платеж выполняет только обеспечительную функцию и подлежит возврату арендатору. Поэтому сумма обеспечительного платежа является средством, временно находящимся у арендодателя. Возврат суммы обеспечительного платежа по окончании срока действия договора аренды отражается в бухгалтерском учете обратной записью по указанным счетам.

Согласно позиции Минфина России выплата суммы обеспечительного платежа связана с оплатой реализуемых услуг по аренде, следовательно, она подпадает под пп. Однако существует судебная практика, согласно которой суммы обеспечительного платежа залога не увеличивают налоговую базу по НДС.

В случае если согласно условиям договора обеспечительный платеж является одновременно и авансовым в счет будущих платежей , то такой платеж не может быть рассмотрен, как залог. В связи с этим полученные суммы обеспечительного платежа должны быть включены в налоговую базу по НДС.

Получение обеспечительного платежа в качестве залога по договору аренды не признается доходом для целей налогообложения прибыли независимо от того, какой метод — начисления или кассовый — применяет получившая его сторона пп.

Отношения арендатора и арендодателя регулируются договором аренды имущества. Рассмотрим некоторые типовые ситуации. Арендатор вносит на расчетный счет арендодателя платеж в качестве обеспечения соблюдения арендатором своих обязательств. В договоре указаны случаи использования арендодателем и возврата арендатору этого платежа:.

В договоре также может быть указано, что арендодатель оплачивает арендатору двойную сумму обеспечительного платежа в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения арендодателем своих обязательств по договору. До тех пор, пока ни одна из сторон не исполнила своего гражданско-правового обязательства по договору аренды, обеспечительный платеж — задаток обеспечивает обязательства обеих сторон.

Иными словами, задаток действительно является обеспечением, но он обеспечивает обязательства, которых в бухгалтерском смысле еще нет, — ни арендодатель, ни арендатор не отражают никаких обязательств, пока одна из сторон не исполнит свое обязательство фактически или исполнит его ненадлежащим образом. Однако когда одна из сторон исполнила свое обязательство, то задаток перестает быть обеспечением.

Таким образом, пока задаток является обеспечением, в бухгалтерском учете нет никаких обязательств, которые этот задаток обеспечивает, а когда обязательства появляются в бухгалтерском учете, тогда задаток уже не является обеспечением, а превращается в часть оплаты либо арендной платы, либо штрафа неустойки за расторжение договора.

Сам факт наличия обеспечительного платежа не приводит к оттоку экономических выгод у арендатора при надлежащем исполнении им договора. Неустойка никак не гарантирует исполнение обязательства определенным имуществом, а просто увеличивает это самое обязательство при нарушении условий его исполнения. В случае существенности сумм обеспечительного платежа арендатору необходимо раскрыть информацию в пояснениях к бухгалтерской отчетности в отношении величины, функции обеспечительного платежа и условий его невозвратности.

Рассмотрим каким образом получение обеспечительного платежа, поручительства или банковской гарантии будет влиять на начисление налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. По сути, обеспечительный платеж это обладает той же правовой природой, что и привычные задаток или залог см. Способ вносится одной стороной договора в пользу партнера и призван обеспечить исполнение обязательства по контракту ст. В соответствии с п. Обеспечительный платеж в налоговом учете не признается расходом.

С налогом на добавленную стоимость дело обстоит сложнее. НДС с обеспечительного платежа будет уплачиваться в зависимости от того, как пункт об этом будет прописан в договоре. Поэтому если при получении организацией денежных средств в счет обеспечительного платежа за будущие оплаты реализуемых ею товаров, работ или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость Письмо Министерства финансов России от 3 ноября г.

Либо укажите специальный срок списания обеспечительного платежа при расторжении договора. В противном случае может поступить претензия за не возврат обеспечительного платежа.

Само поручительство или банковская гарантия не приводят к появлению доходов или расходов. Ведь поручительство — обязательством, по которому поручитель обязан исполнить обязательства перед кредитором за третье лицо полностью или частично п.

А вот сама плата за предоставление поручительства будет учтена как расход у того, за кого поручаются или у того кому выдана банковская гарантия. Эти расходы будут приняты к учету равномерно в течение срока, на который были выданы письма Министерства финансов России от У налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения получение и выдача залога или задатка никаких налоговых последствий не вызовет.

Это следует из пп. Также нельзя принять к расходу суммы оценки и страхования имущества, передаваемого в залог, поскольку такие расходы не указаны в п. Аналогично и при возврате суммы залога или задатка, поскольку экономическая выгода у залогодателя по смыслу п. Для налогоплательщика-упрощенца сумма обеспечительного платежа признается доходом в момент, когда суммы обеспечения обязательства будут приняты в качестве платы за поставленные товары выполненные работы, оказанные услуги п.

Также, если обеспечительный платеж не будет возвращен в течении трех лет с момента окончания действия договора, то станет доходом и на него будет начислен налог на прибыль. Ведь по истечении трех лет плательщик уже не будет иметь права на возврат обеспечительного платежа и последний перейдет в собственность получателя. Налогоплательщик имеет право зачесть обеспечительный платеж в счет другого договора.

Обеспечительный платеж при УСН

Обеспечительный платеж по договору аренды и гражданское законодательство. Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены ст.

Аренда любого вида имущества связана с риском для арендодателя, поэтому для того, чтобы иметь страховку владельцу имущества от такого риска при передаче его арендатору, можно предусмотреть определенные гарантии или обеспечение в определенном денежном выражении, что может быть отражено в договоре аренды, который является двусторонним правовым актом, отражающим передачу определенного имущества арендодателем арендополучателю во временное пользование при условии внесения оплаты. Договором также может быть предусмотрен обеспечительный платеж, который арендатор выплачивает в качестве возмещения возможных предстоящих потерь арендодателя.

Смысл обеспечительного платежа заключается во внесении 1-й из сторон договора в пользу 2-й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2-й стороной будет засчитана в счет их погашения п.

Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами ст. Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1-й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения.

При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств. Таким образом, обеспечительным взносом является платеж, который относится к двустороннему обязательству в денежной форме в отношении убытков или неустойки, которые могут возникнуть в будущем.

Договором аренды должны быть предусмотрены обстоятельства, при которых они будут покрываться обеспечительным платежом и они должны быть компенсированы. Обеспечительный платеж не может являться авансом, залогом или задатком. Он обеспечивает компенсации, которые могут или не могут иметь место в разных ситуациях. Такой платеж можно отнести к страховым, но отличается тем, что если не наступают обстоятельства, то такое обеспечение может быть возвращено арендатору.

Отметим, что условие о внесении обеспечительного платежа в договоре аренды предусматривают довольно часто из-за того, что договор аренды:.

В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы.

Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы, оговоренной договором платы за какой-либо из периодов аренды: месяц, квартал или год. Хотя возможно и установление любой суммы произвольного размера. В отношении порядка внесения первой основной суммы обеспечительного платежа в договоре нужно определить:. От момента исполнения обязательства по внесению обеспечения может зависеть срок передачи имущества арендатору.

На протяжении всего срока действия договора сумма обеспечительного платежа будет находиться у арендодателя. Проценты на нее не начисляются. При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение.

Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения уменьшения месячной суммы арендной платы. В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы. Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть зачесть денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков.

При использовании средств на погашение ущерба арендатора следует известить о том, в связи с чем и в каком объеме использованы средства обеспечительного платежа. От даты отправки этого уведомления или даты его получения арендатором возможно исчисление срока, устанавливаемого для пополнения основной суммы гарантийного платежа.

Варианты использования суммы гарантийного взноса по завершении договора аренды устанавливают его стороны. Если не предусмотрен зачет в счет оплаты завершающих арендных платежей, то иными возможными вариантами могут быть:. Отметим, что операция возврата в каком бы объеме он ни осуществлялся не повлечет за собой налоговых последствий ни для арендатора, ни для арендодателя.

Так как сущность обеспечительного платежа заключается в том, чтобы арендатор вносит определенную сумму арендодателю для обеспечения гарантии денежных обязательств или сохранности передаваемого имущества, не учитывая износ имущества. Условия могут быть прописаны в договоре аренды или дополнительно соглашении к договору на основе договоренности между лицами, заключающими договор.

Стороны договора аренды не лишены возможности согласовать в нем условие о том, что он подлежит расторжению в случае, если арендатор не внесет в установленный срок обеспечительный платеж. Налоговый и бухгалтерский учет обеспечительного платежа зависит от условий договора и от того какую функцию выполняет обеспечительный платеж.

Полученный от арендатора обеспечительный платеж, предусмотренный договором аренды, до момента его использования в качестве обеспечительной меры представляет собой задолженность перед арендатором, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения арендатором обязательств по договору аренды.

Соответственно, сумма этого платежа на момент ее получения не является поступлением, приводящим к увеличению капитала организации, то есть не удовлетворяет определению дохода, приведенному в п. Сумма полученного обеспечительного платежа отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", аналитический счет "Расчеты с арендатором по обеспечительному платежу", в корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетные счета" п.

Таким образом, внесенный обеспечительный платеж учитывается у арендодателя как кредиторская задолженность пп. Дебет счета 76 "Расчеты с арендатором по обеспечительному платежу" Кредит счета 51 "Расчетные счета" — при его возвращении. Согласно позиции Минфина России обеспечительный платеж, предусмотренный договором аренды и обеспечивающий обязательства по договору, в том числе по оплате услуг по аренде, относится к денежным средствам, связанным с оплатой услуг.

Следовательно, его необходимо включить в налоговую базу на основании пп. Письмо Минфина России от Финансовое ведомство разъяснило, что денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, относятся к денежным средствам, связанным с оплатой услуг.

В связи с этим суммы обеспечительного платежа должны включаться в базу по НДС. Финансовое ведомство разъяснило, что возвратный депозит, получаемый арендодателем от арендатора для обеспечения исполнения обязательств по договору аренды в том числе по оплате , включается в налоговую базу по НДС, поскольку является суммой, связанной с оплатой услуг.

В то же время есть судебные акты, в которых указывается, что обеспечительный взнос не носит платежной функции. Он подлежит возврату в случае надлежащего исполнения обязательств по договору, а также предназначен для исполнения некоторых обязательств арендаторов, не связанных с операциями, облагаемыми НДС.

В связи с этим он не должен включаться в налоговую базу по НДС по пп. Постановление ФАС Поволжского округа от Суд установил, что по условиям предварительного договора и дополнительного соглашения к нему обеспечительный гарантийный взнос перечисляется в качестве обеспечения обязательства по заключению основного договора, не входит в цену основного договора и подлежит возврату после его заключения. Суд указал, что такой взнос не выполняет платежную функцию в момент его получения и не может рассматриваться как частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров.

Следовательно, сумма обеспечительного взноса не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока он не будет зачтен в счет оплаты по заключенному договору. Именно в этот момент такой взнос перестает быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара. Постановление ФАС Московского округа от Суд отклонил довод инспекции о том, что обеспечительный взнос по договору аренды является задатком и должен увеличивать базу по НДС.

Суд указал, что данный взнос не носит платежной функции, подлежит возврату в случае надлежащего исполнения обязательств по договору, а также предназначен для исполнения некоторых обязательств арендаторов, не связанных с операциями, облагаемыми НДС.

Суд указал, что гарантийный взнос является способом обеспечения исполнения обязательств и подлежит возврату при заключении основного договора.

В связи с этим такой платеж в силу ст. Его нельзя квалифицировать как форму расчетов по договору. В связи с этим полученные средства не увеличивают базу по НДС.

Суд указал, что обеспечительный платеж по своей правовой природе является гарантией исполнения арендатором обязательств по договору и его уплата не связана с оплатой услуг. Значит, эти суммы не должны включаться в налоговую базу по НДС. Полагаем, что в случае, когда согласно договору обеспечительный платеж не предусматривает возможности его зачета в счет арендной платы и подлежит возврату при выполнении условий договора стороной, его перечислившей, оснований для включения данной суммы в налоговую базу по НДС не имеется.

Стоимость имущества, полученного в форме задатка или залога, не учитывается при определении налоговой базы на основании пп. Так как обеспечительный платеж в силу п. Заметим, что такое мнение высказывалось Минфином России в Письме от Если по договору аренды обеспечительный платеж выполняет только обеспечительную функцию, носит возвратный характер и не является платежом, согласно позиции Минфина России при наличии перечисленных характеристик сумму полученного обеспечительного платежа можно рассматривать аналогично суммам, полученным в качестве залога или задатка Письма Минфина России от Следовательно, в таком случае сумма обеспечительного платежа не признается доходом, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН пп.

Таким образом, обеспечительный платеж, который будет возвращен арендатору, в доходах арендодателя не учитывается Письма Минфина от Выданный обеспечительный платёж не приводит к уменьшению экономических выгод организации и, соответственно, не признаётся расходом. Внесенный обеспечительный платеж учитывается у арендатора как дебиторская задолженность пп.

Для отражения расчетов по договору аренды в бухгалтерском учете может применяться счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом для обособления расчетов с арендодателем по разным операциям, осуществляемым в рамках одного договора аренды, целесообразно организовать аналитический учет по счету 76 Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от При перечислении арендодателю обеспечительного взноса производится запись по дебету соответствующего аналитического счета к счету 76 в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

При возврате арендодателем обеспечительного взноса производится запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с кредитом соответствующего аналитического счета к счету При этом предусмотрено, что если в течение срока действия договора не нарушается порядок выплаты арендных платежей, обеспечительный платёж полежит возврату.

Поступивший обеспечительный платеж включен в состав обеспечений обязательств и платежей полученных. Бухгалтерская справка. Бухгалтерская справка-расчет ,. Перечисленный обеспечительный платеж включен в состав обеспечений обязательств и платежей выданных. В данном случае обеспечительный платеж выполняет не только обеспечительную функцию, но и платежную функцию, так как согласно условиям договора аренды его сумма подлежит зачету в уплату арендного платежа за последний месяц аренды имущества.

Следовательно, в данном случае уплату обеспечительного платежа можно рассматривать и как предоплату по договору аренды. Таким образом, полученная сумма обеспечительного платежа не признается доходом организации-арендодателя п.

При зачете обеспечительного платежа в уплату арендной платы за последний месяц аренды производится внутренняя запись по аналитическим счетам счета 76 или по дебету аналитического счета "Расчеты с арендатором по обеспечительному платежу" и кредиту аналитического счета "Расчеты с арендатором по арендной плате". Кроме этого, существует мнение, что получаемые арендодателем от арендатора денежные средства, в дальнейшем подлежащие зачету в счет оплаты услуг по аренде имущества, можно рассматривать в качестве предварительной оплаты данных услуг.

Соответственно, сумма таких денежных средств включается арендодателем в налоговую базу в периоде их получения на основании пп. Разъяснено, что согласно пп. Таким образом, при получении суммы обеспечительного платежа в рамках договора, предусматривающего зачет данного платежа в счет оплаты реализуемых налогоплательщиком товаров работ, услуг , не освобождаемых от НДС, сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС.

Разъяснено, что страховой депозит, перечисляемый арендатором арендодателю и используемый последним для погашения задолженности по арендной плате, включается в налоговую базу по НДС как сумма, связанная с оплатой услуг. Суд со ссылкой на ст. Общество правомерно включило в налоговую базу по НДС сумму обеспечительного депозита, поскольку в соответствии с договором задаток может рассматриваться как авансовый платеж за последний месяц аренды.

Суд пришел к выводу, что суммы страхового депозита задатка , внесенные арендатором на счет арендодателя, должны включаться в налоговую базу на основании ст. В связи с вышеизложенным считаем, что если согласно договору аренды обеспечительный платеж предусматривает возможность его зачета в счет арендной платы, то данная сумма должна включаться в налоговую базу по НДС.

Таким образом, НДС при получении обеспечительного платежа следует исчислит ь так же, как при получении аванса п.

Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды

Условия договора аренды определяют порядок учета обеспечительного платежа в расходах арендатора и доходах арендодателя, применяющих упрощенную систему налогообложения. На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств п.

Рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендатора и арендодателя при применении ими УСН. Такой вывод можно сделать из положений Налогового кодекса подп. Фирма на УСН заключила договоры аренды с арендатором 1 и арендатором 2. От первого она получила обеспечительный платеж в размере 10 руб. При этом в договоре с арендатором 1 установлено, что в конце срока его действия будет произведен возврат обеспечительного плтежа, а согласно договору с арендатором 2 обеспечительный платеж будет позднее зачтен в счет арендной платы.

Ситуация практически аналогична рассмотренной выше. При этом отметим, что арендатор не должен учитывать данную сумму и в составе доходов в момент возврата письмо Минфина России от Если же согласно условиям договора между арендатором и арендодателем обеспечительный платеж в последующем будет учтен в составе арендной платы за какой-либо период, то он будет отражен в книге учета расходов и доходов в качестве расхода, связанного с арендной платой за этот период подп.

Согласно договорам аренды фирма на УСН перечисляет обеспечительные платежи арендодателю 1 в сумме 10 руб. При этом в договоре с арендодателем 1 указано, что в конце срока его действия будет произведен возврат обеспечительного платежа фирме.

А по договору с арендодателем 2 будет позднее произведен зачет обеспечительного платежа в счет арендной платы. С 1 июня года в Гражданский кодекс РФ введено понятие обеспечительного платежа как способа обеспечения исполнения обязательств.

Хотя само понятие официально введено только с указанной даты, на практике оно применялось и ранее. Рассмотрим подробнее порядок отражения обеспечительных платежей в бухгалтерском учёте каждой стороной договора.

При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счёт исполнения соответствующего обязательства, а в случае ненаступления в предусмотренный договором срок соответствующих обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платёж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон1.

Основанием для отражения рассматриваемых операций является договор, содержащий условие об уплате обеспечительного платежа, основания для его возврата или зачёта.

Также бухгалтеру потребуется выписка по расчётному счёту организации для подтверждения поступления или списания обеспечительного платежа. Остальные операции, связанные с данными расчётами, подтверждаются бухгалтерской справкой. Обязательная для применения форма данного документа нормативно не установлена.

Поэтому её надо разработать самостоятельно и утвердить приказом руководителя организации в качестве приложения к бухгалтерской учётной политике2. Бухгалтерская справка оформляется при отражении и списании сумм обеспечительного платежа по забалансовому счёту, а также при зачёте обеспечительного платежа в счёт погашения обязательства.

Рассмотрим подробнее варианты учёта на примерах. Рассмотрим ситуацию, когда договором установлена обязанность уплатить обеспечительный платёж, который гарантирует исполнение обязательств. При этом предусмотрено, что если в течение срока действия договора не нарушается порядок выплаты арендных платежей, обеспечительный платёж полежит возврату.

При указанных условиях сумма полученного организацией обеспечительного платежа до момента его зачёта в счёт исполнения обязательства представляет собой кредиторскую задолженность перед контрагентом, поскольку подлежит возврату при условии надлежащего исполнения последним своих обязательств по договору.

Таким образом, на дату получения обеспечительного платежа его сумма в состав доходов не включается, поскольку не происходит увеличения экономических выгод организации, то есть рассматриваемое поступление не соответствует понятию дохода, приведённому в п.

Для отражения в учёте расчётов по обеспечительным платежам организация может открыть отдельный субсчёт к счёту 76, что необходимо закрепить в учётной политике по бухгалтерскому учёту4. Получение обеспечительного платежа отражается в учёте на основании договора и выписки банка по расчётному счёту следующими проводками:.

На дату возврата обеспечительного платежа в связи с исполнением контрагентом своих обязательств не происходит уменьшения экономических выгод организации, то есть не возникает расхода применительно к п.

В учёте организации отражается погашение кредиторской задолженности перед контрагентом. Возврат обеспечительного платежа на основании договора и выписки банка по расчётному счёту организации отражается в учёте следующим образом:. Выданный обеспечительный платёж также не приводит к уменьшению экономических выгод организации и, соответственно, не признаётся расходом, а отражается в учёте в качестве дебиторской задолженности6.

Сумма выплаченного обеспечительного платежа может отражаться в бухгалтерском учёте следующей проводкой:. При возврате обеспечительного платежа в случае надлежащего исполнения обязанностей по договору в учёте делаются следующие проводки:. Допустим, в рассматриваемой ситуации в течение срока действия договора заказчик арендатор, покупатель допускает нарушение порядка или сроков оплаты, что приводит к обязанности уплатить штраф в предусмотренном договором размере.

По условиям договора исполнитель арендодатель, продавец вправе из суммы обеспечительного платежа удержать сумму штрафа, а оставшуюся часть обеспечительного платежа обязан вернуть. В данной ситуации в адрес заказчика выставляется претензия, а в учёте исполнителя операции по расчётам по претензии отражаются только на дату признания должником данной претензии7. Соответственно, первичным документом по данной операции будет являться документ, подтверждающий такое согласие, К примеру, это может быть письмо или уведомление от арендатора, подписанное его руководителем.

Тогда на дату получения соответствующего документа организация отражает в учёте прочий доход Удержание суммы признанного штрафа за счёт суммы обеспечительного платежа на основании договора и бухгалтерской справки-расчёта отражается в учёте следующими проводками:.

При этом нужно учитывать, что сумма, учтённая за балансом в составе обеспечений, также подлежит соразмерному уменьшению. По окончании действия договора обеспечительный платёж возвращается арендатору уже за минусом удержанного штрафа, что отражается проводкой:. На дату признания претензии, полученной от исполнителя, заказчик отражает в учёте прочий расход:. А затем уменьшает сумму дебиторской задолженности по обеспечительному платежу на сумму удержанных штрафных санкций:.

Обратите внимание, что списанию подлежит не вся сумма обеспечения, а только та часть, которая направлена на погашение штрафных санкций. Возможен вариант, когда сумма обеспечительного платежа по условиям договора не подлежит возврату, а засчитывается в счёт погашения обязательств по договору, к примеру, в счёт последнего арендного платежа по договору аренды.

В такой ситуации обеспечительный платёж выполняет не только обеспечительную, но и платёжную функцию. Следовательно, выплату обеспечительного платежа в такой ситуации можно рассматривать и как предоплату по договору.

Однако предоплата в бухгалтерском учёте также не признаётся ни доходом, ни расходом организации9. В статье рассмотрены особенности бухгалтерского учёта обеспечительных платежей, которые зависят от условий договора и порядка их использования. Внесённые поправки в нормы ГК РФ не внесли существенных изменений в бухгалтерский учёт, однако однозначно закрепили функции обеспечительного платежа. Теперь обеспечение может быть признано авансовым платежом только при наличии соответствующих условий в договоре.

Как правило, при заключении арендного договора оговаривается внесение платы за пользование имуществом и определенной суммы, призванной защитить арендодателя от вероятных убытков. С юридической точки зрения это не что иное как финансовое обеспечение обязательств стороны договора — арендатора. Официальное же название данного платежа — обеспечительный платеж.

В данной статье мы рассказываем о том, каково его назначение, как его использовать, облагается ли выплата налогами. Также рассмотрим обеспечительный платеж проводки в бухгалтерском учете на примере и узнаем, каково мнение Министерства финансов России по данному вопросу. Обеспечительный платеж — определенная сумма денежных средств, которая выплачивается одной из сторон договора в пользу второй стороны в качестве неустойки или гарантии отсутствия вероятных убытков в случае нарушения условий договора.

Это не то же самое, что задаток и аванс. Предметом залога денежные средства не могут выступать хотя бы потому, что обращение взыскания на заложенное имущество предполагает его продажу, а деньги реализации не подлежат. Задаток выплачивается второй стороне соглашения в счет причитающихся с первой стороны платежей, о которых сказано в договоре между ними. Аванс, в свою очередь, отличается от задатка тем, что:. Если в тексте соглашения между сторонами сказано о том, что сумма обеспечительного платежа может быть использована получателем в расчетах по основному обязательству при расторжении соглашения, обеспечительный платеж рассматривается как аванс.

Если договором не предусмотрено проведение расчетов по основному обязательству при прекращении действия соглашения средствами обеспечительного платежа, тогда данная выплата не может расцениваться как доход получателя средств. Обеспечительный платеж не является доходом до тех пор, пока не будет иметь место какое-либо событие, с наступлением которого обязательства будут обеспечены суммой обеспечительного платежа. Если ничего подобного так и не произошло, деньги возвращаются плательщику.

Выходит, что сторона договора, получившая платеж, является его временным держателем, не имеющим коммерческой выгоды. Рассматривая вопрос об использовании такого инструмента как обеспечительный платеж, необходимо помнить о следующих связанных с его выплатой моментах:.

Когда передается обеспечительный платеж проводки должны быть отражены на отдельном субсчете, на котором ведутся расчеты по основному обязательству, предусмотренному договором. Подписан арендный договор в отношении цеха. Арендодатель, получивший обеспечительный платеж, имеет право потратить его на погашение процентов за не вовремя переданную арендную плату.

НДС не уплачивается с суммы обеспечительного платежа. Бухгалтер владельца цеха сделает следующие проводки:. НДС не облагаются. Обеспечительный платеж списан в счет погашения претензии по несвоевременному внесению арендной платы. Получается, что на арендатора накладывается одновременно 2 денежных обязательства — плата за пользование арендованным помещением и проценты за несвоевременное внесение средств на счет арендодателя штраф.

То есть, за счет средств обеспечительного платежа владелец склада имеет право погасить проценты в уведомительном порядке , не затронув при этом основную задолженность.

Данный пункт договора об аренде повышает платежную дисциплину нанимателя складского помещения. Целью внесения платежа арендатором является страхование арендодателя от возможных убытков в случае попадания арендатора в ДТП и повреждения машины. Суть данной выплаты — беспроцентное кредитование владельца транспортного средства, поскольку обеспечительный платеж не является доходом, а соответственно, не облагается налогом на доходы физических лиц НДФЛ.

Эксперты Министерства финансов России полагают, что у арендодателя возникает коммерческая выгода после получения обеспечительного платежа в силу того, что он может расходовать деньги, как пожелает, не уплачивая при этом проценты за пользование деньгами и НДФЛ. Поэтому Минфин рекомендует, во избежание споров, обосабливать обеспечительные платежи от прочего имущества их получателя, поскольку налогом будет облагаться та сумма, которая удерживается из обеспечительного платежа для погашения задолженности по арендной плате, возникшей из-за несвоевременного внесения арендной платы.

Пока удержаний не производится, дохода у арендодателя из средств обеспечительного платежа не возникает. Обеспечительный платеж, по словам экспертов Минфина, не учитывается в доходах арендодателя при его получении и в расходах арендатора при его выплате второй стороне договора. Также, в составе обеспечительного платежа должен быть учтен НДС в том случае, когда соглашение предполагает его зачет в счет оплаты услуг, работ или товаров, которые не освобождаются по закону от обложения НДС.

О том, что на сумму обеспечительного платежа не начисляются проценты за пользование денежными средствами. Обеспечительный платеж не подлежал использованию в расчетах по основному обязательству при расторжении соглашения.

Комментарий: Обеспечительный платеж не является доходом стороны договора до момента наступления события, с наступлением которого приходится использовать эти деньги, а значит, выплата не облагается налогом на доходы физических лиц. НДФЛ перечислять в бюджет нет необходимости.

Ответ: Да, выплата может быть оговорена в тексте предварительного договора. Платеж будет выступать обеспечением по подписанию основного соглашения. Примером может служить передача обеспечительного платежа в сделке со строящейся недвижимостью.

В узком смысле в соответствии с положениями п. При этом такое обязательство может наступать в будущем, и его исполнение полностью или частично за счет обеспечительного платежа осуществляется при возникновении установленных договором обстоятельств.

Если такие обстоятельства не наступят или если обязанная сторона выполнит условия договора , то сумма обеспечивающего платежа возвращается обязанной стороне, если иное не предусмотрено договором п. Отдельными соглашениями сторон могут быть регламентированы пополнение или, наоборот, частичный возврат сумм обеспечительного платежа при определенных обстоятельствах. Изучим, каким образом осуществляется бухгалтерский учет операций, отражающих передачу денежных сумм в счет обеспечительного платежа от обязанной стороны договора к управомоченной.

Учет в 1С: Бухгалтерии депозита при аренде помещения

В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство. Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор. На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации.

Но в отношении осуществления капитального ремонта, выполняемого арендатором, в договоре необходимо упоминание о нем, поскольку если право делать этот ремонт не делегируется арендатору, то обязанность его производить ложится на арендодателя п. Договором может предусматриваться уплата при его заключении в адрес арендодателя денежного обеспечения, расцениваемого как страховка от возможного ущерба, причиняемого арендатором.

Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны. Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату.

Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает. Передача имущества в аренду и возврат из нее не требует от арендодателя каких-либо дополнительных бухгалтерских проводок, кроме выделения таких объектов в аналитике на счете обычного их учета.

Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще. Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете , а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании.

Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета. Улучшения имущества как отделимые, так и неотделимые , сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект Дт 08 Кт 60 , стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором Дт 19 Кт У арендатора проводки по учету факта аренды помещения или оборудования отразят стоимость этого имущества в оценке, предоставленной арендодателем за балансом на счете Списать оттуда эту сумму нужно будет в момент возврата.

Выбор счета, указываемого по дебету первой из проводок, определит цель использования объекта, ради которой он и брался в аренду.

Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду. Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете , а при возврате — списан с него. Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.

Расходы на содержание и ремонт арендованного имущества будут учитываться так же, как и по объектам, находящимся у арендатора в собственности. Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 23, 69, В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 90 , Дт 91 90 Кт 68, Дт 91 90 Кт Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств Дт 08 Кт 60 23, 69, 70 и Дт 01 Кт 08 с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду Дт 20 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки.

К числу таких положений относятся размер платежей за аренду и порядок их оплаты, предоставление или непредоставление возможности передачи в субаренду и внесения улучшений в имущество за счет арендодателя, осуществление капремонта арендатором, использование обеспечения.

Основными проводками по начислению платы за аренду становятся:. Платежи по аренде отразятся записями Дт 51 Кт 62 у арендатора и Дт 60 Кт 51 у арендодателя. При применении обеспечительного платежа возникнут дополнительные проводки Дт 51 Кт 76 у арендатора и Дт 76 Кт 51 у арендодателя. Возврат такого платежа зафиксируется обратными записями. В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса.

Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье. Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды. Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:. Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора.

Величина арендной платы — калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта. Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании — редкий случай, то могут возникнуть вопросы. Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 23,25,26,29,44 , а выручка отражается на сч. Если сдача имущества в аренду — разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта — в прочие расходы:.

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч. Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:. Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:. Договор аренды — один из самых распространенных видов хозяйственных договоров. Действующим законодательством предусмотрен широкий спектр специальных видов договоров аренды, которые могут заключать организации. Согласно договору аренды арендодатель передает арендатору имущество во временное пользование или во временное владение и пользование. Согласно ст. В аренду могут быть сданы только индивидуально определенные вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования.

Право сдачи в аренду согласно СТ. Арендодателем также может выступить тот, кто вправе распоряжаться имуществом. Сдача в аренду имущества оформляется договорами проката, аренды транспортных средств с экипажем и без экипажа , аренды здания или сооружения, аренды предприятия как имущественного комплекса, финансовой аренды лизинга. Сдача имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности оформляется договором проката, который заключается на срок до одного года.

Арендная плата по договору проката устанавливается в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно. Капитальный и текущий ремонт имущества, сданного в аренду, по договору проката является обязанностью арендодателя. Погашение стоимости предметов проката производится путем начисления амортизации линейным способом.

Списание выбывающих предметов проката отражается в бухгалтерском учете следующим образом:. В краткосрочную аренду передаются или принимаются отдельные объекты основных средств. К краткосрочной аренде относится аренда до одного года, а по зданиям, сооружениям и нежилым помещениям в жилых домах — до пяти лет.

Договор аренды подлежит государственной регистрации. Условия аренды определяются в договоре. Передача объекта в аренду оформляется актом накладной приемки-передачи основных средств типовая межотраслевая форма.

Право собственности остается за арендодателем, к арендатору переходит право пользования. Арендодатель при передаче делает отметку в инвентарной карточке учета основных средств, копия инвентарной карточки передается арендодателю.

Одновременно производится запись по кредиту забалансового счета В сроки, установленные договором аренды, арендатор начисляет арендную плату. Далее в учете арендатора делаются следующие записи:. Капитальные вложения в арендованные основные средства включаются в состав основных средств арендатора, если иное не предусмотрено договором аренды:. Если капитальные вложения произведены с согласия арендодателя и неотделимы от арендованных основных средств, арендатор имеет право на их возмещение.

В бухгалтерском учете оформляются записи:. Стоимость неотделимых улучшений, произведенных без согласия арендодателя, передается арендатору безвозмездно, в его бухгалтерском учете оформляется запись:. Объектами аренды могут служить любые основные средства движимое и недвижимое имущество , транспортные средства, а также предприятие в целом как имущественный комплекс.

Субъектами аренды как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора могут выступать: государство, российские и иностранные юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица, физические лица.

На основании приемо-передаточного акта, накладной основные средства передаются арендатору. Сумму арендной платы, предусмотренную договором, арендатор учитывает в составе расходов по основной деятельности. В зависимости от места эксплуатации объекта основных средств осуществляются бухгалтерские записи на счетах:. Д-т сч. Iии счета-фактуры. Договором аренды объектов основных средств может быть предусмотрено внесение арендной платы за последующие периоды.

В этом случае арендную плату, приходящуюся на последующие периоды, учитывают в составе авансов выданных и по мере признания расходов включают в затраты на производство продукции выполнение работ, оказание услуг и расходы па продажу продукции выполнение работ, оказание услуг в течение срока, на который она приходится. В налоговом учете расходы по аренде объектов основных средств у арендатора учитываются в составе прочих расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Текущий ремонт арендованных объектов основных средств учитывается в том же порядке, что и текущий ремонт собственных основных средств. Затраты на капитальный ремонт производятся в соответствии с условиями договора за счет средств арендодателя или арендатора. Если капитальный ремонт осуществляется за счет средств арендатора, то после завершения капитального ремонта арендатор делает запись в инвентарной карточке о характере проведенных работ и их стоимости.

На основании договора аренды в бухгалтерском учете арендодателя будут произведены следующие записи на счетах:. Если по договору аренды предусмотрено получение арендной планы авансом за несколько отчетных периодов квартал, полугодие, год , то причитающаяся сумма арендной платы отражается следующей записью:.

Плата за время аренды составила по договору 63 руб. Сумма поступила на расчетный счет 1 октября. В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки: Д-т сч. В договоре аренды складских помещений не указана их стоимость.

Обеспечительный платеж по аренде проводки у арендатора

Ведите бухучет в режиме онлайн. Исполнение обязательств может обеспечиваться залогом, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором п. Обеспечительный платеж является одним из них. Суть его в том, что одна из сторон договора перечисляет на счет контрагента определенную сумму, которую последний возвращает при надлежащем исполнении обязательств или не возвращает, если обязательства не выполнены.

В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования.

Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой-то степени могли бы снизить потери от этих рисков. Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены ст.

Учет аренды проводки

Условия договора аренды определяют порядок учета обеспечительного платежа в расходах арендатора и доходах арендодателя, применяющих упрощенную систему налогообложения. На практике довольно распространена ситуация, когда арендодатель согласно договору аренды получает от арендатора обеспечительный платеж для обеспечения исполнения обязательств п. Рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учета обеспечительного платежа у арендатора и арендодателя при применении ими УСН. Если в договоре прописано условие возврата обеспечительного платежа после истечения срока аренды, то у арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении базы по "упрощенному" налогу. Такой вывод можно сделать из положений Налогового кодекса подп. Если же договор содержит условие о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы, то арендатор и арендодатель должны будут составить акт о его зачете. При этом арендодателю следует отразить сумму обеспечительного платежа в качестве дохода в книге учета доходов и расходов на дату составления акта письма Минфина России от Москве от

Электронный журнал «Практик»

Бухгалтер широкого профиля с летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись. Любое предприятие должно иметь в своих материальных активах какой-либо вид техники, ведь без стандартной офисной мебели нельзя представить ни одну организацию.

В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство. Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор. На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации.

В обоих случаях операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче например, актом приема-передачи. Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи арендованного имущества, см. Как арендодателю отразить в бухучете передачу имущества по договору аренды. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим арендодателем. Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором, то в течение срока действия договора право собственности на него остается у арендодателя ст. Поэтому в общем случае арендованное имущество продолжает учитываться на его балансе п. Об исключениях из этого правила см.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Агния

    Вопрос о налоге на старые авто, если примут закон, можно ли здать машину в утиль и не плотить этот бешеный налог

  2. Порфирий

    282 статья относиться не только к лайкам и репостам, так же туда относят призывы к терроризму, поэтому об отмене не может идти речи. Однако Путин предложил смягчения, если человек первый раз репостнул, то он отделается административкой, но если он не прекратит заниматься подобным то это уже его проблемы.

  3. Августа

    В мене запитання про сроки давності спадку (якщо пів року не вступив в право власності , то можливо це зробити через 7 років ,наприклад земельну ділянку дякую

  4. usananse

    Вставай страна огромная!

  5. Ипат

    В 2017 я брал кредит пьяный 10000 рублей и не отдал и даже не думаю отдавать обратно пусть через суд берут у меня все записано и все справки от медиков есть они не имеют права давать кредит нетрезвому , я специально попал в ментовку потом через 3 часа отпусти и выписали штраф 1000 рублей после пошел опохмелился и дальше бухой взял кредит 10000 из этих денег заплатил штраф и пусть теперь судят не надо было пьяному кредит выдавать , а самое смешное когда я ментам сказал что у меня денег нет чтобы штраф оплатить они сказали : иди бери кредит как вы думаете?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных